海南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局近日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》，決定對(duì)海南省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，按50%稅額幅度減征“六稅兩費(fèi)”。

5月5日，記者從海南省財(cái)政廳了解到，按50%稅額幅度減征的“六稅兩費(fèi)”分別是資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

對(duì)小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）執(zhí)行。

總體來(lái)看，本次“六稅兩費(fèi)”減免政策是對(duì)原有“六稅兩費(fèi)”政策的擴(kuò)圍，體現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是擴(kuò)大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。二是最大減免幅度?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）規(guī)定，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府可以在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費(fèi)”，為切實(shí)支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，我省在國(guó)家授權(quán)范圍內(nèi)，確定50%的最高稅額幅度。

本通知執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

關(guān)于小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策，海南省財(cái)政廳權(quán)威解讀來(lái)了！

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，切實(shí)減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)，經(jīng)省政府同意，省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

此次“六稅兩費(fèi)”減免政策所說(shuō)的“小型微利企業(yè)”指的是哪些企業(yè)？新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？小型微利企業(yè)如何確定是否能夠享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？納稅人已經(jīng)享受了“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？針對(duì)上述問(wèn)題，省財(cái)政廳稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人今天對(duì)此進(jìn)行解讀。

01、“小型微利企業(yè)”指的是哪些企業(yè)？

據(jù)介紹，按照政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶等三類主體均可享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。

此次“六稅兩費(fèi)”減免政策所說(shuō)的“小型微利企業(yè)”，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三項(xiàng)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

對(duì)登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)（不包含新設(shè)立企業(yè)），辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

02、新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？

據(jù)介紹，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

03、納稅人是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按月申報(bào)的納稅人自首次辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；對(duì)于按次申報(bào)，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

04、納稅人已經(jīng)享受了“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策，還可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？

省財(cái)政廳稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本次減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，是先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。原來(lái)適用比例減免或定額減免的，本次減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

例如，個(gè)人和企事業(yè)單位出租住房的房產(chǎn)稅原優(yōu)惠政策是減按4%稅率征收，如果某省確定的增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減征比例為50%，政策疊加享受后，可在減按4%稅率征收的基礎(chǔ)上再減征一半，即實(shí)際按2%的稅率征收。

05、對(duì)2022年1月至通知印發(fā)前多征收的稅款如何處理？

據(jù)介紹，小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的執(zhí)行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。

本次減免優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。

來(lái)源：海南日?qǐng)?bào)客戶端

監(jiān)制/黃丹 范江虹 葉微

主編/陳銀玲 王欣

編輯/王偲偲

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