9月26日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議。會(huì)議決定對(duì)政策支持、商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

業(yè)內(nèi)專家表示，這意味著個(gè)人養(yǎng)老金制度迎來(lái)稅收政策利好。無(wú)論是每年12000元的稅前扣除，還是投資收益暫不征稅，以及稅負(fù)大幅下降，都將激勵(lì)更多居民參加個(gè)人養(yǎng)老金，擴(kuò)大第三支柱覆蓋面，有效應(yīng)對(duì)人口老齡化。

領(lǐng)取階段稅率由7.5%降為3%

今年4月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），明確國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

“稅負(fù)7.5%是參照稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，降為3%是非常大的激勵(lì)措施。”全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，目的是激勵(lì)更多居民來(lái)參加個(gè)人養(yǎng)老金，對(duì)推進(jìn)實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度是重大利好。

鄭秉文進(jìn)一步解釋稱，2018年，財(cái)政部等五部門(mén)聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》明確，對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%予以免稅，其余75%按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！捌鋵?shí)就相當(dāng)于日后補(bǔ)交的稅率為7.5%。”

清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國(guó)保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生表示，之前稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)中采取領(lǐng)取階段7.5%的稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。

“數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率，如果參加稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。”朱俊生認(rèn)為，大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率，鼓勵(lì)中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面，可以更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。

未來(lái)可適時(shí)提高稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)

《意見(jiàn)》明確，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)上限。

此次個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策與之對(duì)應(yīng)，對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅。

鄭秉文認(rèn)為，投資收益暫不征稅，是個(gè)人養(yǎng)老金制度的一個(gè)核心激勵(lì)措施，這對(duì)參加個(gè)人養(yǎng)老金的居民是另一個(gè)重大利好。

不過(guò)，業(yè)內(nèi)有觀點(diǎn)認(rèn)為，每年12000元個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，實(shí)際稅前扣除的額度相對(duì)有限。

朱俊生認(rèn)為，未來(lái)可以考慮適時(shí)提高享受稅惠的繳費(fèi)額度，適當(dāng)提高個(gè)人養(yǎng)老金的稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)。比如，每年的額度提高至24000元或36000元。同時(shí)，要建立抵扣額度與社會(huì)平均工資增長(zhǎng)指數(shù)掛鉤的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。未來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，動(dòng)態(tài)提高稅前抵扣額度。此外，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財(cái)政補(bǔ)貼方式，如德國(guó)的里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃。

來(lái)源：中國(guó)銀行保險(xiǎn)報(bào)

監(jiān)制/黃丹 范江虹 葉微

主編/陳銀玲 王欣

編輯/黃菲

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